跟审计机构玩2000亿元的数字游戏

　 2002年的最后一天，中国注册会计师协会网站上公布了一个数字：注册会计师们对上市公司2001年年报审出虚报利润或资产2190亿元。

　 据悉，2002年，中国注册会计师协会建立并实施了业务报备制度，要求会计师事务所对上市公司年报审计业务实行报备。上述2000多亿元就是报备资料中显示的。

　 据了解，经注册会计师审计，上市公司2001年年报总体调减虚增利润189亿元，挤掉利润水分达15.9％。其中，审计调减利润317亿元，审计调增利润128亿元，调增调减利润总额445亿元。

　 资料还显示，经注册会计师审计，上市公司2001年年报调减资产903亿元，审计调增资产842亿元，总体调减资产61亿元，调增调减资产总额1745亿元。值得一提的是，有6家上市公司资产调减幅度超过50％。

　 此外，通过注册会计师审计为国家挽回税收损失10亿元。

　 上市公司是怎么往报表中掺水的

　 “越来越多的注册会计师挺直腰杆敢于向客户说‘不’了”，湖南省注册会计师协会秘书长杨海波说。

　 据他介绍，截至2002年年底，该省31家会计师事务所向该会报送了2002年出具的223个大型国有或国有控股企业的审计报告。审阅分析这些审计报告后可以看出，保留意见或否定或拒绝表示意见的审计报告比例有所增加。其中，保留意见的审计报告占总数的42.2％。

　 上述会计师事务所共核增资产20.52亿元、核减虚增资产17.44亿元、虚增利润4.38亿元，实际调账金额达34.69亿元，有效地阻止了国有资产的流失，保护了国家和广大投资者的利益。

　 “大凡有贪心的人，都想从国家和投资者身上捞一把。”一位业内人士说，“从财务报表中掺水牟利就是相当隐秘和轻松的办法。”

　 据业内人士分析，“有什么样的需求，就有什么样的产品”，一些企业根据不同的利益需求采用不同的手段：

　 一、多报或少报资产。比如，一些国有企业，在改制中往往将本来具有的5亿元资产，只报二三亿元；一些国有企业的经营者，为实现任期内国有资产增值或保值，多拿年薪，刚上任时就瞒报，任期满时再多报国有资产的数额。

　 二、多报或少报利润。多报利润是为哄投资者高兴，少报利润是好向国家伸手要钱。

　 三、虚报工程造价。这在基建方面尤为严重。去年，安信会计师事务所在对长沙一家酒店建设总造价的审计中，一下就减掉7000万元。

　 据透露，虚报利润比较普遍。有的地方领导出于政绩需要，公开下一年指标，逼着企业造假。有的企业甚至公开对会计师事务所说：“财务报表是假的，你还审不审？”“不是直接隐瞒豪取，就是谎言连篇骗来投资。”安信会计师事务所办公室龚主任的话可谓一针见血。

　 注册会计师再想助纣为虐要冒大风险

　 以往，会计师事务所在开展审计的时候，由于种种心态不愿意得罪客户，往往选择接受对方的说辞，甚至视而不见。但从去年开始，越来越多的会计师事务所不再一味地根据客户提供的资料而做出同意的审计报告，对客户的不实或虚假财务报告，也敢于说“不”了。

　 比如，湖南开元会计师事务所审计出省内一家较有名气的股份制企业瞒报资产高达两亿多元。该企业最终根据注册会计师的意见调整了会计报表。分析个中原因，杨海波秘书长认为，一是全行业加强了诚信建设，二是强化了执业质量监管，严厉惩治行业弄虚作假行为，提升了行业公信力。

　 有评论说，“蓝田神话”的破灭无疑是2002年中国股市的最大丑剧，与银广夏一样，玩的是编造业绩神话的伎俩。湖北这家以养殖、旅游和生产饮料为主的上市公司，一亮相就颠覆了行业规律和市场法则，1996年发行上市以后，在财务数字上一直保持着神奇的增长速度：总资产规模从上市前的2.66亿元发展到2000年末的28.38亿元，增长了9倍，历年年报的业绩都在每股0.60元以上，最高达到1.15元。即使遭遇了1998年特大洪灾以后，每股收益也达到了不可思议的0.81元，5年间股本扩张了360％。公司造假，造成广大投资者血本无归，这与审计机构助纣为虐有关。

　 据说，“蓝田事件”促使注册会计师行业猛醒。来自湖南全省120家会计师事务所和资产评估机构的负责人共同发起签订了《湖南省会计师事务所、资产评估机构诚信宣言》。

　 中国注册会计师协会还对有弄虚作假行为的执业机构和个人严惩不贷。如对湘潭精诚所出具虚假验资报告的行为，该协会给予该所暂停执行验资业务1个月、签字注册会计师暂停执行验资业务1年的行政处罚，没收了违法所得并处罚款。

　 客户出钱审计自己是体制问题

　 但一些业内人士指出，从审计报告来看，一些注册会计师已经发现客户会计报表的一些重大问题，包括持续经营能力存在严重问题等，但仍然出具无保留意见的审计报告；部分保留意见审计报告的保留事项不完全，避重就轻，将一些影响客户持续经营能力的重大问题，如“净资产负1个多亿元”等仅仅放在说明段中去说明；从客户的会计报表及其报表附注中很容易发现的重大问题，注册会计师没有发现或者没有关注和披露，如“有四分之三以上的注册资本没有到位”等。

　 据了解，敢于对虚假财务报告说“不”的一些注册会计师在执业中遇到不少阻力。客户由于利益驱动不愿意调整报表，他们不得不反复做客户的工作。

　 杨海波秘书长认为，要使注册会计师真正独立执业，主要在于国有资产管理体制改革。像现在这样，国有企业的董事长和总经理往往是一个人，委托人又是被审计对象，客户出钱审自己，怎么能做到独立、公正？好在十六大给了我们以信心：出资人将和经营者相分离。如果董事长和总经理不再是一个人兼，委托关系变了，执业环境就会从根本上改善，执业质量才能大大提高。