中国应该进入减税时代吗？

    在从紧的货币政策条件下，如何保持经济的平稳增长？时下，颇为流行的一个观点是，政府应当大规模减税，中国应该进入减税时代。那么，为什么要进行减税？当前是否具备一定的减税空间？中国是否应该进入减税时代？

    读者 风来水上

    首先，我们来分析为什么要减税？笔者认为，从当前我国宏观经济的运行状况来看，控制物价过快上涨仍然是宏观调控的首要任务之一，抑制通货膨胀仍然应放在突出位置。因此，防止通货膨胀的政策不能松，从紧的货币政策不能变。然而，要在控制物价上涨的前提下，保持经济的平稳较快发展，就有必要实行较为积极的财政政策。而通过减税和增加政府支出，增加个人可支配收入，增加企业自留资金，增加公共工程支出，扩大总消费和总投资，增加社会总需求，才能刺激经济增长，降低失业率。也就是说，为了防止经济衰退，保持我国经济的平稳较快增长，必须采取较为积极的财政政策，这是为什么要实行减税的理由之一。

    税制结构是一个国家根据其生产力发展水平、社会经济结构、经济运行机制、税收征管水平，合理设置各个税类、税种和税制要素，形成的相互协调、相互补充的体系和布局。中国的税制结构几经嬗变，已逐步走向合理完善，但仍有一些缺陷。主要表现在：第一，就税制结构总体而言，流转税比重偏大，所得税比重过小；第二，就流转税内部结构而言，增值税比重过大，消费税比重过小；第三，就所得税内部结构而言，个人所得税比重过小，社会保障税缺失；第四，税种设置内外有别，性质相同的税种并存；第五，就财产税内部而言，现行财产税课征不适当，同时遗产税、物业税与赠与税缺失。有鉴于此，促进中国经济社会发展，必须进一步完善中国的税制结构。根据中国税负现状，顺应全球性减税趋势和受其影响，中国应在完善税制的基础上适度减税。中国选择“完善税制、适度减税”的税改政策必然对国民经济的各个方面产生重大影响。这是为什么要实行减税的另一个理由。

    其次，我们来分析当下是否具备一定的减税空间？从总量分析来看，当前中国大幅度减税还有困难，但适当减税不仅必要而且可行。数据显示，从1997年~2004年，我国财政收入增长了204.7％，而城市居民可支配收入却只增长了82.6％，农村居民的人均收入只增长了40.5％，居民收入增长滞后使其在国民收入中的比重不断下降。2003年~2007年，我国税收收入增速分别为20.4％、25.7％、20％、21.9％、31.4％，而同期我国城乡居民储蓄存款增速却只有19.2％、15.4％、18％、14.6％、6.8％。据中央党校政策研究室副主任周天勇测算，2006年政府财政收入接近3．2万亿元，如果加上1．3万亿元的预算外收费、土地出让金5000亿元、社保8000亿元等预算外收入，我们的真实税负已经达到31％~32％。据财政部统计，2008年上半年国家预算收入完成34808.19亿元，同比增长33.27％，国家预算支出22882.02亿元，同比增长27.69％,收支相抵盈余11926.17亿元。对此，有专家表示，2008年应继续推进减税政策，以期进一步提高居民收入，刺激消费，扩大内需，以保障国民经济持续稳定快速增长。

    从个税分析来看，不同的税种既存在加税的空间，也存在减税的空间。一方面，有些该开征的税，我们没有开征。比如说，我们现在没有社会保障税，而在国际上，这是很多国家都开征的税。我们没有遗产税、物业税，我们的财产税也很不完善等等。而资源税改革、物业税开征则会带来一些增税的因素。另一方面，加入世界贸易组织之后，我们的关税还有下调的空间。而即将在全国实施生产型增值税转为消费型增值税的改革，其实质就是减税。据财政部测算，增值税转型改革在全国全面铺开将导致财政减收1500亿~2000亿元。但当前财政存在较大盈余，为增值税转型改革创造了条件。2008年1~7月，全国财政收入累计达40881.71亿元，同比增长30.5％。专家预计，全年财政收入超过6万亿元没有太大问题。

    从经济与税收的关系来看，减税并不一定减收，相反却是长期增收的基础。通常所说的减税，是指法定（即名义）税率。而税收的多少除决定于税率的高低外，还受税基的宽窄及征管强弱等因素的影响。名义税负的降低会减少偷税漏税，提高征收率，在公平税负的同时税收收入也会相应增长，辅助性的增税和减支政策都会使税收收入有所增长。

    从西方国家20世纪80年代以来税制改革的经验看，由于实行“低税率、宽税基、少减免、严征管”，其结果是促进了经济的发展，税收总额并不一定减少，甚至有可能增加。从我国实际来看，适度减税不会减少国家财政收入。拿个人所得税来说，2005年10月，全国人大常委会通过议案，个税起征点由800元上调到1600元。当时财政部有关负责人表示，工薪阶层纳税面将从60％降至26％，国家将减收280亿元。但实际情况是，2006年个人所得税工资薪金所得费用扣除标准提高到1600元后，全国个人所得税收入不减反增，比上一年增长了17.1％，增收了358亿元。值得注意的是，2008年3月1日个税起征点从每月1600元调至2000元，在这种情况下个税收入仍然飙升。2008年7月21日国家税务总局发布了上半年税收数据，其中个人所得税完成2135亿元，同比增长27.3％，比上半年国民生产总值（GDP）10.4％的增速快一倍多。因此，很有必要再次上调个税起征点，以利于减轻中低工薪收入者的税收负担，提高他们的生活水平。又譬如，2008年开始实行“两税合一”，内资企业所得税由原来的33％降为25％，外资企业所得税由原来的15％，提高到25％，起到了“放水养鱼”的作用。两税合并虽然降低了税率，但扩大了企业所得税的税基，因此未必会造成税收的减少。减税之所以使国家财政收入未受影响，而是保持了高增长态势，这是因为减税有利于增加投资和消费，有利于繁荣经济，最终反而有利于税收的增加。

    总而言之，我国选择较为积极的财政政策，适度减税，是保持经济增长，完善税收制度的需要。同时，从我国宏观税负的情况来看，也存在一定的减税空间。虽然我们不能轻言中国是否应该进入减税时代，但实行较为积极的财政政策，适度减税，必然有利于增强中国企业的投资能力和竞争力，提高出口产品的国际竞争力，调节收入分配不公，刺激和引导居民消费，建立与市场经济相适应的税收制度和促进政府职能的转变。