政府别总想着钱袋子

    近日，国务院法制办就《中华人民共和国船舶吨税暂行条例(征求意见稿)》公开征求意见。根据这个征求意见稿，捕捞、养殖渔船等十种船舶将免征吨税。看到这个新闻，笔者心里一阵暗喜。因为这是最近一段时间少有的一条关于政府准备减税的新闻。

    其实，早在“十二五”规划公布和2010年12月中央经济工作会议召开时，笔者都曾兴奋了一阵子。因为“十二五”规划的最大亮点之一，就是将“民富”摆在更加突出的位置。如何实现“民富”？减税无疑是最有效的方式之一。可遗憾的是，从“十二五”规划公布到现在，一系列加税政策却来势汹汹——拟征房产税，调研环保税，提高车船税……

    去年年底召开的中央经济工作会议提出，2011年要继续实施积极的财政政策，发挥财政政策在稳定增长、改善结构、调节分配、促进和谐等方面的作用。但从我国的宏观调控措施来看，同样作为积极财政政策的重要内容，“增支”政策在我国运用更为常见，而“减税”政策的使用相对较少。

    目标要通过减税实现，但采取的措施却是加税，如何理解这个看似矛盾的问题？关键在于财政收支压力大。换句话说，虽然抱着“民富”的良好愿望，但那么多花钱的地方，又不得不让我们在不经意间捂紧钱袋子。

    尽管如此，笔者认为，当前对政府而言，最要紧的不是去捂紧钱袋子，而是首先从根本转变“减税一定减收”的错误观念。

    其实，国际、国内的研究和实践都表明，减税并不一定减收。如果把整个社会财富比做一个蛋糕的话，从理论上说，增税只能使政府切的那部分蛋糕更大，而蛋糕本身并没有变大。减税则不同，它可以调动人们创造新财富的积极性，从而将整个蛋糕很快做大，这样，政府和私人分到的蛋糕都可能比以前多。对政府而言，分有限的蛋糕和把蛋糕做大再分，哪个更加智慧，不言自明。

    关于这一点，有大量活生生的例子。为了刺激经济发展，美国在2001年、2003年和2010年都实施了较大规模的减税计划，降低了纳税人的微观税负，减少了政府对经济的干预。结果，极大地刺激了纳税人的创造活力，使美国经济得到复苏和较大幅度的增长，进而使税基扩大，税收收入随之增加。

    2008年，我国的企业所得税实现了“两税合并”，外资企业的很多税收优惠取消，内资企业的法定税率从33%降到了25%，这是当年最大的减税因素。当时，也有很多人担心当年税收减少，会加大财政压力。结果呢，国家税务总局的统计数字显示，企业所得税当年不但没有降低，反而增长了27.3%，并在2009年和2010年均实现了平稳较快增长。

    同样，从2009年1月1日起，我国全面实行增值税转型改革，即由过去的生产型转为消费型，购进固定资产可以实现全额抵扣。这是2009年最大的减收因素。但统计数字显示，尽管受到增值税转型政策影响和国际金融危机的严重打击，但固定资产投资总量明显增加，并最终使增值税在很困难的经济背景下仍实现了2.7%的增长，并于2010年将增速拉升到了14.1%。

    可见，完全没有必要一谈减税就紧张，而是应该站在战略的高度认真思考减税的问题，并采取切实可行的具体减税方案来实现“民富”的目标。不过，笔者这里所指的减税，并不是全面减税，而是结构性减税。

    结构性减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平削减。其所牵涉的税种是有选择的，并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。同时，结构性减税还有别于大规模的减税，所实行的是小幅度、小剂量的税负水平削减，意在从量上削减税负水平，因此是“有限度”的减税，最终的目标是降低纳税人的实际税负水平，优化税制结构、促进经济增长、转变经济发展方式。

    我国当前和今后一段时间实施结构性减税的着力点在哪里呢？笔者认为，着力点应放在货物与劳务税收上，并注意发挥所得税和财产税的调节作用。具体来说，以下四个方面的问题要重点关注：

    一是应该适当降低纳税人增值税、营业税税负，降低流转环节的税负水平。实施增值税“扩围”改革，将不动产纳入允许抵扣的范围，实现增值税的进一步改革，并且可适当降低营业税相关行业法定税率。

    二是对所得税和财产税进行税负结构改革，实现有增有减的调整。对所得税和财产税的完善和改革，是调节分配最有效手段之一。可通过与百姓生活息息相关的个人所得税、车船税等税种的改革，着重减轻中低收入者的纳税负担，并通过适当降低最高边际税率、强化征管等措施提高个人所得税征收率。

    三是发挥税收优惠政策的引导作用，加大税收对于战略性新兴产业等国家重点发展产业的扶持力度，加强税收在支持中小企业、引导节能减排、促进低碳经济发展方面的作用，促进经济结构调整和发展方式的转变。

    四是在房产税、消费税等其他税种的改革中，在增加高收入者的纳税负担的同时，注意不能加重普通老百姓的税负，对弱势群体给予适当税收减免，实现社会和谐发展。

    总之，我们的发展压力还很大，容不得走走停停，更不能一味地让减收担忧阻碍“民富”这一战略目标的实现。不过，需要特别指出的是，结构性减税政策，并非是一剂万能的灵丹妙药。对我国而言，必须在综合考虑宏观经济形势、国民收入分配格局、民众的承受能力等因素后作出科学判断。