减税改革关键在简并增值税税率

    财政部税政司副司长郑建新26日在解读增值税制度改革试点时表示，对于增值税改革后，税率提高是否会加重企业负担的问题，今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。（证券日报3月27日）

    目前，在上海试点的增值税适时扩围改革，对增值税营业税征税对象实际上进行了重新划定。从总体上能够降低重复征税的情况，但具体到一个企业和纳税人，就不一定能够降低企业税负，带来减税改革效益。

    报道称，上海部分企业认为试点之后税负不降反升就是一个例子。之所以出现这种情况，是因为当前增值税改革只是对征税范围的改革，并未涉及税率简并调整。征税范围确定的前提下，税率才是最具核心的税收基本要素，直接决定纳税人的税收负担程度。

    国税总局局长肖捷日前撰文指出：营业税改征增值税后，带动GDP增长约0.5%，即增长2350多亿元，第三产业增加值提高约0.3%，带动居民消费增长1%，拉动出口增长0.7%，同时直接带来大约70万新增就业岗位。而付出的代价，仅仅是全国税收净减收大概1000多亿元。

    这是官方首次详细测算增值税改革对经济社会的影响。从这一相对权威的测算数据来看，增值税改革的确对经济转型和增长具有重要的意义。但是，要达到上述要求，除了将营业税合并到增值税之外，必须跟进的改革就是简并调整增值税税率，将减税让利的实惠让纳税人看得见、摸得着。

    根据增值税暂行条例，增值税现行税率有两个档次，即17%的基本税率和13%的低税率。一般货物使用17%的基本税率；农副产品等涉及农民基本生活用品的，则享受13%的低税率。另外，对小规模纳税人按照3%是征收率进行简易征收管理，没有扣除上游环节缴纳的税负，部分产品实施6%的简易征税率等。

    上海试点增值税之后，试点方案增加了6%和11%的两道试点税率。试点方案确定交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。

    从上述税率档次来看，目前增值税基本税率明显偏高。因为增值税征收，是在一个完整的链条封闭式管理下进行，而且税负具有转嫁性。这样增值税应税产品不管流转多少个环节，最后到消费者手中，至少要承担税率规定的税收负担。比如一件117元的商品价格中，就含有17元的增值税，中国商品所含流转税税负高于欧美等其他发达国家。农副产品13%的低税率也相对较高。上海试点方案中确定的6%、11%两档税率，从试点企业的反馈来看，也是较高的。

    在增值税税率调整改革方面，笔者的建议是：一是对非基本生活用品，特别是高端消费品税率不应调整，比如烟酒、化妆品类基本税率，维持17%不变，二是对于其他与生产生活紧密相关的货物劳务，应从目前17%的税率降低到13%；农副产品则从13%的税率降低到10%以下；三是对于营业税改正增值税进行试点的，应在试点的基础上适当在降低1-2个百分点，以降低企业税负。