取消企业所得税优惠审批对个税改革有借鉴意义

    国家税务总局印发《企业所得税优惠政策事项办理办法》，明确对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行事后备案管理。（新华社11月26日）

    税收管理由于涉及微观经济领域，而且是具体的纳税人、具体的办理事项，所以，推进税收管理领域的备案制改革，是推进简政放权、放管结合、优化服务的重要体现。企业所得税是重要的税种之一，目前在对企业所得税的优惠政策上，设置了较多的前置条件和资格，企业符合设定的条件和资格，并且在享受优惠之前提出申请，主管税务机关审核批准之后，才能享受相关的优惠政策，这样的管理方式一方面影响了政策实施的初衷，让政策红利大打折扣；另一方面也增加了企业享受政策的成本，不利于减轻企业负担。因此，立足企业所得税的税收优惠政策推进简政放权改革，实施备案制，让企业不再事前向税务部门申请，而是到年终汇算清缴（一般在次年5月底前完成）时由企业自己判断。如果企业认为其符合享受优惠政策的条件，则能提供相应的证明材料，就可以申请优惠。这一改革对于当前我国经济社会发展，特别是刺激经济活力、减轻企业负担，让企业增加更多资本积累具有重要意义。

    更重要的是，对企业所得税优惠政策实施备案制管理，是我国税收管理体制方式的重大变革，对我国财税体制，特别是今后的具体税种管理改革将产生重大影响。

    目前实施的是以票管税的管理模式，特别是三大流转税和财产税等领域，都是在交易环节通过开具发票来监控税收，防止逃避税款的行为；即使像企业所得税这样依靠会计核算制度管理的税种，大部分主管税务机关也依靠票据来管理，在对企业收入、支出等核查时，主要看开具了一些票据的经营是否入账，但不去审查票据所体现的交易是否真实等，这一管理方式在税收管理体制上造成了一些弊病。就是财税部门过多依靠票据来管理税收，而不是去多途径掌握纳税人的真实交易情况和企业盈利能力，即实施信息管税，并且这一管理方式形成了一种思维定式。这一思维定式也体现在具体税种的改革上。比如在推进综合与分类的个人所得税改革时，首先考虑的可能是我国基层税务部门对居民个人的信息掌握不全，由于纳税人的纳税意识不强将会造成税收大量流失，一定程度上贻误改革。

    由此可以看出，在企业所得税领域实施备案制管理，是税务部门特别是基层征管部门税收征管方式的重大变革，让税务部门根据企业所得税管理方式，尽可能让企业享受相关优惠政策，加强事后的监督管理，真正做到简政放权的同时，也强调放管结合，对涉及企业避税的，要及时监督管理。当然，事后的真实性监督管理，涉及对企业收入、支出、相关条件资格的审核和掌控，这也是核实企业真实性交易、真实性条件资格的过程，与当前的事前审批、以票控税有本质区别。

    这一税收管理模式，对于今后将要推进的综合与分类个人所得税改革、房地产税收改革都具有重要影响。因为这些税种不可能实施以票控税，让纳税人在开票环节就把税收缴纳，比如以家庭为单位的综合与分类个人所得税制度，需要对家庭成员的收入、支出进行核实，那么就要建立家庭收入、支出的信息搜集和管理体系，这一管理方式与企业所得税事后监督检查的要求基本相同。还比如房地产税收，就要考虑对家庭房地产拥有情况的掌握、对房地产价值的评估等，也涉及全方位信息掌控等，不是一两张票据就能征税的问题。

    所以，国家税务总局对企业所得税优惠政策实施的备案制管理，将对整个税收征管体制和税收改革都产生深远影响。